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税务法规
代理记账公司销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人
发表于 2020-01-14 浏览:
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企业增值税的划定

增值税是以商品和劳务在流转过程中发生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。

一、纳税人

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、缝补修配劳务(以下简称劳务),工商注册,销售供职、无形资产、不动产以及水货物的单位和个人,注册公司,为增值税的纳税人。

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关打点登记。

二、应纳税额的计算

纳税人兼营不合税率的项,应当分别核算不合税率项的销售额;未分别核算销售额的,从高合用税率。纳税人销售货物、劳务、供职、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为),注册公司,应纳税额为当期销项税额抵扣当期入项税额后的余额。当期销项税额小于当期入项税额不够抵扣时,其不够部分可以结转下期继承抵扣。小规模纳税人产生应税销售行为,实行依照销售额和征收率计算应纳税额的简易法子,实在不得抵扣入项税额。纳税人水货物,依照组成计税价格和《增值税暂行条例》划定的税率计算应纳税额。

属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:(1)应税销售行为的购买方为消费者 个人的(2)产生应税销售行为合用免税划定的。

合用一般计税办法计税的项预征率为2% ,合用简易计税办法计税的项预征率为3%。

三、销项税额的抵扣

下列入项税额准予从销项税额中抵扣:(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。(2 ) 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。(3 ) 购入农产品,公司注册资金,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,依照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11% 的扣除率计算的入项税额,国务院另有划定的除外。(4)自境外单位或者个人购入劳务、供职、无形资产或者境内的不动产,从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

下列项的入项税额不得从销项税额中抵扣:(1)用于简易计税办法计税项、免征增值税项、集体福利或者个人消费的购入货物、劳务、供职、无形资产和不动产;(2) 非正常损失的购入货物,以及相关的劳务和交通运输供职;(3)非正常损失的在产品、产制品所耗用的购入货物(不包含固定资产)、劳务和交通运输供职;(4) 国务院划定的其他项。

四、税率

增值税税率:纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁供职,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,注册公司,税率为11%。

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